Во всех трех постсоветских странах России, Казахстане и Украине власти взяли курс на ужесточение налогового надзора за КИК. И если в первых двух государствах правила действуют уже несколько лет, то основные положения закона об изменениях в Налоговом кодексе Украины вступят в силу лишь в недалеком будущем. Но у многих уже есть повод беспокоиться. Подробнее о причинах этого в нашей статье.

ИНСАЙД: есть информация об изменениях по срокам вступления в силу поправок к Налоговому кодексу Украины.

ПРАВИЛА КИК: введение могут перенести на 2022 год, первая отчетность в 2024-м за 2022-й.

НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ: пройдет в апреле – декабре 2021 года, покроет не только персональный незадекларированный доход, но и имущество. Причем по некоторому декларируемому имуществу (например, корпоративным правам) налога не будет.

Нововведения в основном затрагивают представителей среднего и крупного бизнеса. Речь о тех, у кого в структуре собственности есть иностранные компании, или тех, кто сотрудничает с нерезидентами. Украинским бенефициарам контролируемых иностранных компаний стоит серьезно изучить вопрос, не откладывая его на потом. Ведь безналоговая ликвидация будет доступна до конца 2021 года.

21 мая Президент Украины Владимир Зеленский подписал закон N466-IX, вносящий изменения в налоговую систему.

Впервые на законодательном уровне введено понятие контролируемая иностранная компания (КИК). Все изменения, связанные с ней, вступят в силу с 1 января 2021.

Контролируемая иностранная компания — любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве и находящееся под контролем физического лица или юридического лица — резидента Украины. Контролирующим считается владелец 50% компании или 10%, если ещё как минимум 40% распределены между другими резидентами Украины. Также контролирующим признают лицо, от которого зависят все решения в компании (переговоры по сделкам, платежи, заключение договоров и прочее).

У налоговой службы Украины есть целый арсенал методов, чтобы определить, за кем последнее слово в предполагаемых КИК. Конечных бенефициаров станет выявлять еще быстрее и легче с запуском электронного обмена налоговой информацией (CRS). Он тоже не на горами и начнется в 2021 году. 

Теперь на счетах компаний за границей не скроешь свой зарубежный доход, налоги с него надо платить в Украине. Важное условие — в сумме оборот всех КИК, которыми владеет бенефициар, должен превышать €2 млн. 

В этом случае возникает ситуация, когда бухучет юридического лица переносится на физлиц. Налогооблагаемая база – доход компании, а налоговый агент – физическое лицо, резидент Украины. 

Согласно закону, к доходу также причисляются дивиденды, купонный доход, прирост капитала и прочее. 

Физические лица платят 18% налога на доход плюс 1,5% военного сбора, а украинские юрлица, оформившие в собственность иностранную компанию, – 18%.

За не вовремя сданную отчетность по стандартам МСФО (подается вместе с налоговой декларацией) можно получить штраф в размере 210,2 тыс. гривен. А вот если бенефициар по забывчивости не укажет, что владеет долей в КИК, то придется выложить 630,6 тыс. гривен. И такую сумму будут взыскивать каждый раз, когда не указываешь свои зарубежные активы. За сокрытие прибыли КИК тоже предусмотрен штраф – более 2 млн гривен.

Цель новых поправок к Налоговому кодексу Украины очевидна: внедрить принцип “где человек живет, там ему и платить корпоративные и персональные налоги”.

Тактики действий

Что делать? Сначала стоит хорошо перепугаться, а затем разработать собственную стратегию. И чем быстрее, тем лучше.  ВАРИАНТ 1. Проанализировав ситуацию и поразмыслив, вы пришли к выводу, что развитие событий логично. Вы собираетесь жить и работать в Украине. Готовы доверить налоговой всю информацию о своих зарубежных компаниях, счетах и финансовых операциях, исправно платить государству сколько начислят. Тогда надо учесть меняющиеся обстоятельства и подстроиться под них. Прежде всего юристы по международному налогообложению советуют привести в порядок всю финансовую отчетность. Затем – инвентаризация зарубежных активов: определиться, что надо успеть продать и какие компании ликвидировать, чтобы не платить лишнего. Согласно советам консультантов, вы все приводите в порядок и спокойно ждете 2021 года. ВАРИАНТ 2. Понимаете, что жаль отдавать часть заработанных за границей денег на налоги в Украине, и не про все свои финансовые операции, зарубежные компании и активы вы готовы рассказать в декларации и отчетности по МСФО. В этом случае стоит подобрать грамотного специалиста по международному налоговому праву и вместе с ним разобраться со структуризацией активов и зарубежных компаний. Ликвидировать лишние юрлица, продать то, чем владеть невыгодно с учетом налогов на Родине. Результат: вы сэкономите, не переплатив по налогам, легко и уверенно сдадите отчетность. ВАРИАНТ 3. Всё равно. Будете решать проблемы по мере их поступления. ВАРИАНТ 4. Ужесточение налогового законодательства в Украине совсем не входило в ваши планы. Ломать удобную вам систему работы за рубежом вы не хотите. От мыслей об отчетности по МСФО и налогообложении КИК развивается аллергическая реакция. Давно хотите с семьей перебраться в другую страну. При таком раскладе тоже стоит посоветоваться со специалистом по международному налоговому праву. Он детально изучит ситуацию и разработает оптимальное решение с учетом смены вашего налогового резидентства. И когда ясна стратегия, можно переезжать, заодно избежав проблем с налоговой.

Зарисовка из практики

Два компаньона Вениамин и Дмитро внимательно следили за развитием ситуации с поправками к Налоговому кодексу Украины. У них крупный бизнес, в том числе и за границей, и потому правила КИК касаются их напрямую. В 2019 году, возвращаясь из командировки, в одном из европейских аэропортов Вениамин и Дмитро встретились с консультантом по международному налоговому праву. Разговор длился пару часов, был напряженным, потребовалось вспомнить всё: компании, активы, счета, финансовые операции. Затем самолет доставил компаньонов в Киев.  В течение двух суток, забрав свои семьи, Вениамин и Дмитро покинули родину. Такой стремительный отъезд был связан с условиями украинского законодательства. Счет шел буквально на дни, поскольку налоговая резидентность наступает через 183 дня пребывания на территории страны. Бизнесмены поняли, что они почти столько уже и находятся дома.  Один отправился жить в Словению, как и мечтал, другой — на Кипр. Сейчас они уже обосновались там, получили ВНЖ и покидать Европу не собираются. Смена резидентства позволила им сэкономить несколько миллионов долларов на налогах. Имущество в Украине они выгодно продали. Разумеется, Вениамин и Дмитро рассказали своим друзьям о причинах отъезда. Но те, не поверили, что в Налоговый кодекс примут изменения. Они слушали своих дорогостоящих специалистов по финансам. Те казались очень профессиональными, знали термины и приводили цитаты из законов. Даже предложили суперконфиденциальные решения с помощью хитроумных схем. Несколько солидных сумм были успешно переведены этим консультантам на счета. Отдуваться перед налоговыми органами пришлось бизнесмену, с которым дружат Вениамин и Дмитро. Он платил штрафы и ходил в суды на разбирательства с налоговой. На месте этого предпринимателя может оказаться любой. Вот лишь некоторые категории граждан, которых затронут изменения в Налоговом кодексе и, в частности, правила КИК.

• Бизнесмен с капиталом в десятки миллионов долларов (придется вместе с декларацией подавать отчеты о КИК по МСФО, уведомлять украинскую налоговую обо всех своих КИК)
• Собственник IT-компании с зарегистрированными за рубежом юридическими лицами (больше нельзя копить все доходы на счетах иностранных компаний и не платить с этого налоги) 
• Владельцы недвижимости за границей, зарегистрировавшие объекты на иностранные компании (либо придется платить за пользование помещениями своей же компании, либо, ликвидировав её, отчитываться в налоговую о наличии зарубежного актива)
• Владелец счетов в заграничных банках (всё заработанное на иностранном персональном счету, нужно декларировать в Украине, и платить налог по ставке 10,5% (если это дивиденды) или 19,5% в остальных случаях (если это арендный доход, зарплата, доход от продажи имущества и прочее)
• Бизнесмен с трейдинговыми компаниями в Гонконге или Сингапуре (придется платить 18% налога на прибыль в Украине. Также можно зарегистрировать в Украине постоянное представительство иностранной компании или провести полную налоговую миграцию компании в Украину)

Консультанты по международному налоговом управу считают, что 10-15% владельцев среднего и крупного бизнеса в Украине готовы сменить налоговую резидентность после вступления в силу закона 466-IX. В России на появление правил КИК в 2015 году состоятельные люди ответили массовой бизнес-эмиграцией.

Тем временем в России и Казахстане

У состоятельных россиян и бизнесменов из России тоже есть поводы для волнений. Президент страны 23 июня 2020 года в обращении к нации предложил бенефициарам КИК ежегодно платить по ₽5 млн без дополнительной отчетности. С 1 января 2021 года налог для тех, кто получает доход больше ₽5 млн в год, повысят до 15%. Аналитики уже подсчитали, что это повышение коснется примерно 250 граждан страны, зарабатывающих более ₽420 тыс. По словам главы государства, в бюджет от этих выплат поступит ₽60 млрд. Он анонсировал, что эти деньги пойдут на лечение детей с редкими заболеваниями и закупку медтехники. Отметим, что изначально в правительстве РФ и в Кремле речь шла о повышении НДФЛ для людей с годовым доходом свыше ₽2-3 млн в год. В Казахстане рабочая группа по изменению Налогового кодекса предлагает ряд неприятных изменений для пополнения бюджета.   Из выдвинутых идей наиболее существенными являются следующие:

1. Ограничить перенос убытков: предлагают переносить только 20% суммы убытка, но не более 50% налогооблагаемого дохода или вообще урезать убытки до определенных приемлемых для регулятора статей расходов;
2. Убрать освобождение дивидендов, выплаченных зарубежным акционерам. Пока возможность бесплатно выводить дивиденды есть у всех компаний, кроме недропользователей. Если льготу уберут, то придется перекраивать все международные холдинговые структуры;
3. Распространить нормы КИК на все юрисдикции через эффективную ставку и отменить налоговые льготы по КИКам;
4. Установить 15% сбор на все выплаты в офшоры. Это плюсом к уже существующему 20% налогу у источника в офшоры.

Конечно, ужесточение государственной налоговой политики в отношении контролируемых иностранных компаний не может быть основной причиной для переезда. Как правило, такое решение принимают по ряду причин:

• повышение уровня жизни для своей семьи;
• европейское образование для детей;
• защита капитала и решение вопросов наследования;
• стабильная жизнь с уверенностью в завтрашнем дне;
• возможность вести бизнес по прозрачным правилам с работающими законами и судебной системой; 
• выход на новые рынки без ограничений, которые есть в странах СНГ.

Даже смена климата может быть весомым аргументом для иммиграции. Обдумывая этот вариант, надо четко представлять, какой будет жизнь в новой стране, какие перспективы она откроет. Оговорим сразу, оптимальное решение по налогам скорее дает ВНЖ. Он будет полезнее в плане бизнеса. Если обосноваться в другой стране, прекратится слив информации в страну предыдущего налогового резидентства. Также это решит вопрос безопасности ведения бизнеса. В родном государстве перестаешь платить налоги, а в новой юрисдикции можно их оптимизировать, иногда до нуля. О пользе программ по гражданству за инвестиции — это неналоговые вещи: безвизовое перемещение, возможность экстренной иммиграции. Кроме того, есть мелкие выгоды при обслуживании в банках: клиента из Европы рассматривают, как представителя цивилизованного мира. Однако стоит учесть, что в ряде государств с его получением появляется и автоматическое обязательство платить налоги.

До сбора чемоданов

Необходимо оценить все активы и структурировать их совместно со специалистом по международному налоговому праву. Такой юрист обязательно обсудит вариант физической эмиграции с человеком, который пришел на консультацию. Переезд — это эффективный способ сбежать от проблемы. По сути, вместо комплексного капитального ремонта для собственного бизнеса на родине – переехать, выбрать смену налогового резидентства и уйти от жестких правил. Стран, в которые можно переехать и не платить там персональные налоги, достаточно много: Монако, Великобритания, Мальта, Кипр, Португалия, Венгрия, Болгария, Швейцария, Италия и Греция. Существует несколько десятков юрисдикций с фиксированными паушальными налогами. При этом есть возможность быстро легализоваться в стране, оформив ВНЖ/ПМЖ, а в некоторых случаях и гражданство за инвестиции. Те, кто принял взвешенное решение об эмиграции, могут получить необходимую персональную информацию, связавшись с консультантом компании Migronis. Наши эксперты также сориентируют по деталям предиммиграционного планирования.

Получить гражданство ЕС на сегодня можно по трем программам – Кипра, Мальты и Болгарии. Последняя не пользуется особой популярностью у инвесторов, и наибольшей популярностью по-прежнему пользуются Кипр и Мальта. В чем их преимущества?

1. Паспорт Кипра можно получить за инвестиции от €2,2 млн, а процедура занимает в среднем 4-8 месяцев. Не самый дешевый вариант на рынке инвестиционной иммиграции, но это кратчайший путь к гражданству ЕС и всеми вытекающими преимуществами.
2. Паспорт Мальты можно приобрести за инвестиции от €880 тыс., а процесс оформления статуса займет 12-14 месяцев. Однако стоит помнить о том, что программа Мальты также известна своим высоким показателем отказа. И вскоре те инвесторы, которым было отказано в получении гражданства, будут внесены в специальный список и их имена будут обнародованы на официальном сайте.
3. Гражданство ЕС можно также получить через программу “Золотая виза” Португалии. Сам процесс потребует больше времени, но и размер инвестиции на порядок ниже, чем у Кипра – €350 тыс.. Сперва инвестор владеет статусом ВНЖ по программе “Золотая виза”, а спустя 5 лет он и члены его семьи могут подать документы на гражданство Португалии и получить паспорт ЕС.
4. Гражданство Черногории. На сегодня Черногория не входит в состав ЕС, вступление страны в Европейский союз ожидается к 2025 году. Минимальный объем инвестиций по данной программе стартует от €350 тыс.