Тактики действий
Что делать? Сначала стоит хорошо перепугаться, а затем разработать собственную стратегию. И чем быстрее, тем лучше.
ВАРИАНТ 1. Проанализировав ситуацию и поразмыслив, вы пришли к выводу, что развитие событий логично. Вы собираетесь жить и работать в Украине. Готовы доверить налоговой всю информацию о своих зарубежных компаниях, счетах и финансовых операциях, исправно платить государству сколько начислят. Тогда надо учесть меняющиеся обстоятельства и подстроиться под них. Прежде всего юристы по международному налогообложению советуют привести в порядок всю финансовую отчетность. Затем – инвентаризация зарубежных активов: определиться, что надо успеть продать и какие компании ликвидировать, чтобы не платить лишнего. Согласно советам консультантов, вы все приводите в порядок и спокойно ждете 2021 года.
ВАРИАНТ 2. Понимаете, что жаль отдавать часть заработанных за границей денег на налоги в Украине, и не про все свои финансовые операции, зарубежные компании и активы вы готовы рассказать в декларации и отчетности по МСФО. В этом случае стоит подобрать грамотного специалиста по международному налоговому праву и вместе с ним разобраться со структуризацией активов и зарубежных компаний. Ликвидировать лишние юрлица, продать то, чем владеть невыгодно с учетом налогов на Родине. Результат: вы сэкономите, не переплатив по налогам, легко и уверенно сдадите отчетность.
ВАРИАНТ 3. Всё равно. Будете решать проблемы по мере их поступления.
ВАРИАНТ 4. Ужесточение налогового законодательства в Украине совсем не входило в ваши планы. Ломать удобную вам систему работы за рубежом вы не хотите. От мыслей об отчетности по МСФО и налогообложении КИК развивается аллергическая реакция. Давно хотите с семьей перебраться в другую страну. При таком раскладе тоже стоит посоветоваться со специалистом по международному налоговому праву. Он детально изучит ситуацию и разработает оптимальное решение с учетом смены вашего налогового резидентства. И когда ясна стратегия, можно переезжать, заодно избежав проблем с налоговой.
Зарисовка из практики
Два компаньона Вениамин и Дмитро внимательно следили за развитием ситуации с поправками к Налоговому кодексу Украины. У них крупный бизнес, в том числе и за границей, и потому правила КИК касаются их напрямую. В 2019 году, возвращаясь из командировки, в одном из европейских аэропортов Вениамин и Дмитро встретились с консультантом по международному налоговому праву. Разговор длился пару часов, был напряженным, потребовалось вспомнить всё: компании, активы, счета, финансовые операции. Затем самолет доставил компаньонов в Киев.
В течение двух суток, забрав свои семьи, Вениамин и Дмитро покинули родину. Такой стремительный отъезд был связан с условиями украинского законодательства. Счет шел буквально на дни, поскольку налоговая резидентность наступает через 183 дня пребывания на территории страны. Бизнесмены поняли, что они почти столько уже и находятся дома.
Один отправился жить в Словению, как и мечтал, другой — на Кипр. Сейчас они уже обосновались там, получили ВНЖ и покидать Европу не собираются. Смена резидентства позволила им сэкономить несколько миллионов долларов на налогах. Имущество в Украине они выгодно продали.
Разумеется, Вениамин и Дмитро рассказали своим друзьям о причинах отъезда. Но те, не поверили, что в Налоговый кодекс примут изменения. Они слушали своих дорогостоящих специалистов по финансам. Те казались очень профессиональными, знали термины и приводили цитаты из законов. Даже предложили суперконфиденциальные решения с помощью хитроумных схем. Несколько солидных сумм были успешно переведены этим консультантам на счета. Отдуваться перед налоговыми органами пришлось бизнесмену, с которым дружат Вениамин и Дмитро. Он платил штрафы и ходил в суды на разбирательства с налоговой.
На месте этого предпринимателя может оказаться любой. Вот лишь некоторые категории граждан, которых затронут изменения в Налоговом кодексе и, в частности, правила КИК.
- Бизнесмен с капиталом в десятки миллионов долларов (придется вместе с декларацией подавать отчеты о КИК по МСФО, уведомлять украинскую налоговую обо всех своих КИК)
- Собственник IT-компании с зарегистрированными за рубежом юридическими лицами (больше нельзя копить все доходы на счетах иностранных компаний и не платить с этого налоги)
- Владельцы недвижимости за границей, зарегистрировавшие объекты на иностранные компании (либо придется платить за пользование помещениями своей же компании, либо, ликвидировав её, отчитываться в налоговую о наличии зарубежного актива)
- Владелец счетов в заграничных банках (всё заработанное на иностранном персональном счету, нужно декларировать в Украине, и платить налог по ставке 10,5% (если это дивиденды) или 19,5% в остальных случаях (если это арендный доход, зарплата, доход от продажи имущества и прочее)
- Бизнесмен с трейдинговыми компаниями в Гонконге или Сингапуре (придется платить 18% налога на прибыль в Украине. Также можно зарегистрировать в Украине постоянное представительство иностранной компании или провести полную налоговую миграцию компании в Украину)
Консультанты по международному налоговом управу считают, что 10-15% владельцев среднего и крупного бизнеса в Украине готовы сменить налоговую резидентность после вступления в силу закона 466-IX. В России на появление правил КИК в 2015 году состоятельные люди ответили массовой бизнес-эмиграцией.
Тем временем в России и Казахстане
У состоятельных россиян и бизнесменов из России тоже есть поводы для волнений. Президент страны 23 июня 2020 года в обращении к нации предложил бенефициарам КИК ежегодно платить по ₽5 млн без дополнительной отчетности.
С 1 января 2021 года налог для тех, кто получает доход больше ₽5 млн в год, повысят до 15%. Аналитики уже подсчитали, что это повышение коснется примерно 250 граждан страны, зарабатывающих более ₽420 тыс. По словам главы государства, в бюджет от этих выплат поступит ₽60 млрд. Он анонсировал, что эти деньги пойдут на лечение детей с редкими заболеваниями и закупку медтехники.
Отметим, что изначально в правительстве РФ и в Кремле речь шла о повышении НДФЛ для людей с годовым доходом свыше ₽2-3 млн в год.
В Казахстане рабочая группа по изменению Налогового кодекса предлагает ряд неприятных изменений для пополнения бюджета.
Из выдвинутых идей наиболее существенными являются следующие:
- Ограничить перенос убытков: предлагают переносить только 20% суммы убытка, но не более 50% налогооблагаемого дохода или вообще урезать убытки до определенных приемлемых для регулятора статей расходов;
- Убрать освобождение дивидендов, выплаченных зарубежным акционерам. Пока возможность бесплатно выводить дивиденды есть у всех компаний, кроме недропользователей. Если льготу уберут, то придется перекраивать все международные холдинговые структуры;
- Распространить нормы КИК на все юрисдикции через эффективную ставку и отменить налоговые льготы по КИКам;
- Установить 15% сбор на все выплаты в офшоры. Это плюсом к уже существующему 20% налогу у источника в офшоры.
Конечно, ужесточение государственной налоговой политики в отношении контролируемых иностранных компаний не может быть основной причиной для переезда. Как правило, такое решение принимают по ряду причин:
- повышение уровня жизни для своей семьи;
- европейское образование для детей;
- защита капитала и решение вопросов наследования;
- стабильная жизнь с уверенностью в завтрашнем дне;
- возможность вести бизнес по прозрачным правилам с работающими законами и судебной системой;
- выход на новые рынки без ограничений, которые есть в странах СНГ.
Даже смена климата может быть весомым аргументом для иммиграции. Обдумывая этот вариант, надо четко представлять, какой будет жизнь в новой стране, какие перспективы она откроет.
Оговорим сразу, оптимальное решение по налогам скорее дает ВНЖ. Он будет полезнее в плане бизнеса. Если обосноваться в другой стране, прекратится слив информации в страну предыдущего налогового резидентства. Также это решит вопрос безопасности ведения бизнеса. В родном государстве перестаешь платить налоги, а в новой юрисдикции можно их оптимизировать, иногда до нуля.
О пользе программ по гражданству за инвестиции — это неналоговые вещи: безвизовое перемещение, возможность экстренной иммиграции. Кроме того, есть мелкие выгоды при обслуживании в банках: клиента из Европы рассматривают, как представителя цивилизованного мира.
Однако стоит учесть, что в ряде государств с его получением появляется и автоматическое обязательство платить налоги.
До сбора чемоданов
Необходимо оценить все активы и структурировать их совместно со специалистом по международному налоговому праву.
Такой юрист обязательно обсудит вариант физической эмиграции с человеком, который пришел на консультацию. Переезд — это эффективный способ сбежать от проблемы. По сути, вместо комплексного капитального ремонта для собственного бизнеса на родине – переехать, выбрать смену налогового резидентства и уйти от жестких правил. Стран, в которые можно переехать и не платить там персональные налоги, достаточно много: Монако, Великобритания, Мальта, Кипр, Португалия, Венгрия, Болгария, Швейцария, Италия и Греция. Существует несколько десятков юрисдикций с фиксированными паушальными налогами. При этом есть возможность быстро легализоваться в стране, оформив ВНЖ/ПМЖ, а в некоторых случаях и гражданство за инвестиции.
Те, кто принял взвешенное решение об эмиграции, могут получить необходимую персональную информацию, связавшись с консультантом компании Migronis. Наши эксперты также сориентируют по деталям предиммиграционного планирования.
Получить гражданство ЕС на сегодня можно по трем программам – Кипра, Мальты и Болгарии. Последняя не пользуется особой популярностью у инвесторов, и наибольшей популярностью по-прежнему пользуются Кипр и Мальта. В чем их преимущества?
- Паспорт Кипра можно получить за инвестиции от €2,2 млн, а процедура занимает в среднем 4-8 месяцев. Не самый дешевый вариант на рынке инвестиционной иммиграции, но это кратчайший путь к гражданству ЕС и всеми вытекающими преимуществами.
- Паспорт Мальты можно приобрести за инвестиции от €880 тыс., а процесс оформления статуса займет 12-14 месяцев. Однако стоит помнить о том, что программа Мальты также известна своим высоким показателем отказа. И вскоре те инвесторы, которым было отказано в получении гражданства, будут внесены в специальный список и их имена будут обнародованы на официальном сайте.
- Гражданство ЕС можно также получить через программу “Золотая виза” Португалии. Сам процесс потребует больше времени, но и размер инвестиции на порядок ниже, чем у Кипра – €350 тыс.. Сперва инвестор владеет статусом ВНЖ по программе “Золотая виза”, а спустя 5 лет он и члены его семьи могут подать документы на гражданство Португалии и получить паспорт ЕС.
- Гражданство Черногории. На сегодня Черногория не входит в состав ЕС, вступление страны в Европейский союз ожидается к 2025 году. Минимальный объем инвестиций по данной программе стартует от €350 тыс.
