Португалия утвердила новый режим налоговых льгот на Мадейре

Информация о МБЦ

МБЦ Мадейры был создан в 1980 году и основан на острове Мадейра. Мадейра (и, следовательно, компании, зарегистрированные и имеющие лицензии на деятельность в рамках МБЦ) является полноправным членом ЕС и пользуются соответствующими преимуществами, включая действие всех директив ЕС.

Она также пользуется преимуществами системы договоров об избежании двойного налогообложения, подписанными Португалией. Исключение составляют некоторые договора, подписанные между Португалией и США, Канадой и Бразилией. МБЦ включает в себя промышленную зону свободной торговли, центр международных услуг и реестр международного судоходства, а также, начиная с 2015 года, реестр воздушного транспорта.

Главной целью создания МБЦ было привлечение прямых иностранных инвестиций с целью диверсификации и модернизации экономики острова. Он задумывался как программа регионального развития и представляет собой режим государственной помощи, полностью одобренный и поддерживаемый Португалией и ЕС.

МБЦ был создан с целью предоставления инвесторам уникального пакета преимуществ, предлагающих широкий спектр возможностей для повышения эффективности различных форм инвестиций. Спектр деятельности — начиная от производства и торговли или коммерческой деятельности, заканчивая судоходством и электронной коммерцией, а также различные формы взаимодействия этих видов деятельности, демонстрируют, что структура МБЦ была тщательно продумана для предоставления инвесторам глобального пакета преимуществ.

Все вышеупомянутое в сочетании с полной интеграцией МБЦ в правовую систему Португалии и ЕС сделало МБЦ не только удачной территорией для инвестиций, но и хорошо регулируемым бизнес-центром. Недавно Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) признала МБЦ Мадейры образцом для подражания.

Итак, субъекты (компании), зарегистрированные и получившие лицензию до 31 декабря 2020 года могут пользоваться преимуществами специального налогового режима: до конца 2027 года ставка корпоративного подоходного налога (CIT) будет составлять 5%. Этот режим также применяется в отношении субъектов, получивших лицензию до 31 декабря 2014 года, для которых налоговый режим действовал до 31 декабря 2020 года.

Краткое описание налогового режима, предложенного для МБЦ с 1 января 2015 г.

Новый режим применяется к компаниям с лицензией на осуществление деятельности в рамках МБЦ с 1 января 2015 года по 31 декабря 2027 года. Далее перечислим основные особенности этого режима.

Сниженная ставка корпоративного налога на прибыль (CIT)

— Ставка в размере 5% применяется до конца 2027 года. Применение этой пониженной ставки налога ограничено следующими потолками налогооблагаемого дохода (связано с количеством существующих рабочих мест в соответствующем году):

Налогооблагаемый доход	Количество рабочих мест
€ 2,73 млн	от 1 до 2
€ 3,55 млн	от 3 до 5
€ 21,87 млн	от 6 до 30
€ 35,54 млн	от 31 до 50
€ 54,68 млн	от 51 до 100
€ 205,5 млн	>100

— Доход выше указанного потолка налогооблагаемого дохода облагается стандартной португальской ставкой CIT в размере 21%.

—  Промышленные предприятия, получившие лицензию с 2015 года, могут получить льготу по налогу в размере 50%, что может привести к тому, что эффективная ставка CIT снизится до 2,5% в случае удовлетворения определенных требований.

— Дивиденды и проценты, выплачиваемые за счет займов акционеров, получаемые иностранными акционерами, освобождаются от налога. В некоторых случаях акционеры-резиденты могут также пользоваться преимуществами освобождения от налогов в отношении этих доходов.

— Существуют льготы по налогу на источник дохода в отношении установленного дохода, выплачиваемого нерезидентам, такого как проценты, роялти и предоставление услуг.

— Субъектам, осуществляющим деятельности в рамках МБЦ, предоставляется льгота в размере до 80% при уплате гербового сбора, налога на передачу имущества, налога на муниципальную собственность, региональных и муниципальных надбавок.

Условия получения льгот

— Компания, осуществляющая свою деятельность в рамках МБЦ Мадейры, должна в течении первых шести месяцев работы создать от одного до пяти рабочих мест и инвестировать как минимум 75 000 евро в приобретение материальных или нематериальных необоротных активов (в течение первых двух лет деятельности). Или, в качестве альтернативы, создать шесть или более рабочих мест (в течение первых шести месяцев).

— Общие налоговые льготы, предоставленные компаниям, имеющим лицензию на деятельность в рамках МБЦ, ограничены одной из нижеуказанных сумм:

• 20,1% от годовой валовой добавленной стоимости;
• 30,1% от общих годовых затрат на оплату труда;
• 15,1% от годового оборота.

Прирост капитала

Акционеры-нерезиденты компаний MБЦ освобождаются от уплаты налога на прирост капитала при продаже акций дочерней компании, работающей на Мадейре, за исключением случаев, когда акционеры:

1. находятся в зоне льготного налогообложения («налоговом убежище») или
2. контролируются, прямо или косвенно, как минимум на 25% или более субъектами-резидентами Португалии.

Важно! Если более 50% активов компании МБЦ прямо или косвенно состоят из португальской недвижимой собственности или связанных с ней прав, освобождение от налога на прирост капитала также не будет применяться.

Тем не менее, уплаты налога на прирост капитала можно избежать в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Другие факторы, которые нужно учитывать

Доход, который не входит в сферу налогового режима MБЦ, облагается по ставке CIT в размере 21%.

Можно обратиться к налоговым органам Мадейры и получить в короткие сроки предварительные обязательные решения, которые обеспечивают дополнительную определенность и безопасность.

Как правило, плата за установку и ежегодные операционные сборы, подлежащие уплате на имя SDM (управляющей компании MБЦ), составляют 1000 евро и 1800 евро соответственно.

Для холдинговых компаний ежегодный операционный сбор увеличивается на 0,5% от налогооблагаемой прибыли предыдущего года, превышающей 1 000 000 евро, с потолком в 30 000 евро. Промышленные предприятия уплачивают операционный сбор, рассчитанный в зависимости от требуемой площади (в квадратных метрах).

Организации, зарегистрированные на Мадейре и пользующиеся режимом MБЦ, подпадают под действие всех директив ЕС, принятых Португалией, и к ним применяется большинство договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных Португалией.

Важно отметить, что некоторые договоры, подписанные Португалией (например, договоры с Германией и Италией), предусматривают положения о сохранении налоговых льгот или сопоставимых условиях кредитования. Они могут использоваться в сочетании с льготами по удерживаемому налогу, который предоставляется в рамках налогового режима MБЦ.